二、多项选择题（共30小题，每小题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分。）

第 41题 依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（　）。
 
A．县以下小型水力发电单位生产的电力

B．供电部门供应的电力

C．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

D．销售自来水

【正确答案】： A,C,D     

第 42题 下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（　）。
 
A．煤炭

B．锰矿石

C．铜矿石

D．石棉矿

【正确答案】： B,C,D     

【参考解析】： 现行资源税政策规定，代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

第 43 题 关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题，下列说法正确的是（ ）。
 
A．在建项目是立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目

B．转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

C．转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税

D．土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的手续费收入按转让无形资产项目征收营业税

【正确答案】： A,C,D     

【参考解析】： 转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。

第 44 题 课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（　）。
 
A．课税依据是各税种划分的最主要标志

B．课税对象明确了各税种的征税范围

C．课税对象规定着计算各种应征税款的依据

D．税制要素中的其他要素一般都是以课税对象为基础确定的

E．课税对象是一种区别于另一种税的最主要标志

【正确答案】： B,D,E     

【参考解析】： 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各税种的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。所以符合题意的选项是BDE。

第 45 题 下列税种中采用了定额税率形式的有（　）。
 
A．土地使用税　

B．消费税

C．营业税

D．资源税

【正确答案】： A,B,D     

【参考解析】： 营业税全部实行比例税率。

第 46 题 进口货物完税价格是指货物的（ ）。
 
A．成交价格为基础的完税价格

B．到岸价格为基础的成交价格

C．组成计税价格

D．实际支付金额

【正确答案】： A,B,C     

【参考解析】： 境内输出地点装卸前的国内段运费应计入完税价格。

第 47 题 纳税人发生下列行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有（　）。
 
A．当月同类货物的平均销售价格

B．当月同类货物的最高销售价格

C．最近时期同类货物的平均销售价格

D．组成计税价格

【正确答案】： A,C,D     

第 48 题 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括（ ）。
 
A．卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

B．进口卷烟的计税价格由海关核定

C．进口白酒的计税价格由国家税务总局核定

D．卷烟和粮食白酒外，其他应税消费品的计税价格由各省．自治区．直辖市国家税务局核定

【正确答案】： A,B,D     

【参考解析】： 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。应税消费品计税价格的核定权限规定如下：卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定；其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

第 49 题 下列各项中，视同金银首饰零售业务的是（ ）。
 
A．为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰

B．为经营单位以外的单位和个人修理金银首饰

C．经营单位将金银首饰用于广告样品

D．经营单位将金银首饰用于搞赞助活动

【正确答案】： A,C,D     

【参考解析】： 除了ACD类的情形之外，视同金银首饰零售业务的还包括未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

第 50 题 某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（　）。
 
A．以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒

B．用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒

C．用薯类为原料生产的白酒

D．用糠麸为原料生产的白酒

【正确答案】： A,B     

【参考解析】： 粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:①以单一酒基为原料生产的白酒，按其酒基属于粮食类和薯类分别确定，本题中C、D选项均为薯类白酒范围；②以混合酒基为原料生产的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率；③以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适用税率，即适用粮食白酒的税率。
对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题五（5）