第 31题 某经营进口汽车的汽车销售公司2006年3月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为184000元（人民币），海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税40800元、消费税19200元。该企业应纳车辆购置税（ ）元。
 
A．18400

B．36800

C．24000

D．40000

【正确答案】： C     

【参考解析】： 纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据，公式为：计税价格＝关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税＝（184000+36800+19200）×10%＝24000（元）

第 32 题 下列（ ）标志着税收法律关系的产生。
 
A．设立新税种所引起的新的征纳关系

B．税务机关依法征税行为的发生

C．纳税人从事生产经营活动取得经营收入

D．税法所确立的主体双方权利义务关系发生变化

【正确答案】： C     

【参考解析】： 只要当事人发生了税法规定的应纳税行为或事件，就产生了税收法律关系。纳税人从事生产经营活动取得经营收入就是税法规定应该缴纳税金的应税行为或事件。

第 33 题 下列2006年业务中应税消费品应纳消费税的有（　）。
 
A．委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的

B．自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C．委托个体经营者加工的化妆品，委托方收回后用于连续加工

D．自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

【正确答案】： C     

【参考解析】： 委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。
第 34 题 某酒厂受托加工一批药酒，原料由委托方提供，收到加工费10000元，增值税由（　）。
 
A．酒厂缴纳

B．酒厂代扣代缴

C．委托方缴纳

D．委托方代扣代缴

【正确答案】： A     

第 35 题 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件消失的车辆，确定其最低计税价格的方法是（ ）。
 
A．同类型新车最低计税价格×[1+（已使用年限÷规定使用年限）]×100%

B．同类型新车最低计税价格×[1-已使用年限×10%]×100%；未满1年，不计使用年限；使用超过10年的，不再补税

C．同类型新车最低计税价格×[1+（已使用年限÷实际使用年限）]×100%

D．同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷实际使用年限）]×100%

【正确答案】： B     

【参考解析】： 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税依据为0。

第 36 题 关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（ ）。
 
A．自2003年12月1日起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣

B．自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税

C．纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票日起30日内申报抵扣

D．支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额

【正确答案】： A     

【参考解析】： 增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。从2003年12月1日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

第 37 题 纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（　）。
 
A．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

B．因质量等原因回厂维护的

C．纳税人将车辆转让给他人

D．纳税人将车辆捐赠给他人

【正确答案】： A     

【参考解析】： 税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还，其它的不予退还。

第 38 题 进口自用应税车辆的纳税期限为进口之日起（　）。
 
A．10日内

B．20日内

C．30日内

D．60日内

【正确答案】： D     

【参考解析】： 纳税人进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税。

第 39 题 某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（　）元。
 
A．2566.67

B．8616.60

C．9655.56

D．8800.00

【正确答案】： C     

【参考解析】： 无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳税消费税为：40×220=8800（元）；自产药白酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：组成计税价格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元）
白酒应纳税额=42777.78×0.2×10%＝855.56（元）
合计应纳税额=8800+855.56=9655.56（元）

第 40 题 下列应在我国缴纳营业税的项目有（ ）。
 
A．境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权

B．境外外国公司为境内某企业提供修理劳务

C．境外运输公司载运旅客入境

D．境内某公司销售其位于境外的不动产

【正确答案】： A     

【参考解析】： 销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产,A项属于所转让的无形资产在境内使用，是营业税的征收范围。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题五（4）