第 11 题 某锰矿开采企业2005年6月计划开采锰矿石6000吨，实际开采6200吨，计划销售5500吨，实际销售5800吨，则当月资源税应税数量为（ ）吨。
 
A．5500

B．5800

C．6000

D．6200

【正确答案】： B     

【参考解析】： 资源税一般情况下，在开采销售时按销售量计算缴纳。

第 12 题 我国目前除东北地区外，仍实行的增值税类型属于（　）。
 
A．消费型增值税　

B．收入型增值税

C．生产型增值税　

D．积累型增值税

【正确答案】： C     

【参考解析】： 以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。

第 13 题 税收保全措施的主体适用范围是（　）。
 
A．纳税但保人

B．负税人

C．扣缴义务人

D．从事生产、经营的纳税人

【正确答案】： D     

第 14 题 车辆购置税的纳税环节正确的说法是（ ）。
 
A．征税环节应选择在登记注册环节

B．纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税

C．车辆购置税选择多个环节

D．用途发生变化的原属于免税．减税范围的车辆，仍应按规定缴纳车辆购置税

【正确答案】： D     

【参考解析】： A选项，征税环节应选择在使用环节；B选项应为“纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税”；C选项，车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

第 15 题 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
 
A．应税车辆的馈赠人 

B．应税车辆的购买使用者 

C．免税车辆的受赠使用者 

D．应税车辆的进口使用者

【正确答案】： A     

【参考解析】： 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。
第 16 题 在民事诉讼中，人民法院可以根据案情指定举证时限，但是指定的时限不得少于（　）日，自当事人收到案件受理通知书和应述通知书的次日起计算。
 
A．10

B．15

C．30

D．45

【正确答案】： C     

【参考解析】： 由人民法院指定举证期限的，指定的时限不得少于30日，自当事人收到案件受理通知书和应述通知书的次日起计算。

第 17 题 某软件开发企业2005年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。
 
A．10200

B．2040

C．10193

D．2010

【正确答案】： B     

【参考解析】： 应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），实际税负＝10200÷68000＝15%。实际税负超过3%的部分实行即征即退，实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）。

第 18 题 缔约过失责任是指在订立 合同 过程中，一方假借订立 合同 ，实施损害对方利益的行为或实施其他违背（　）的行为，造成对方损失应负的赔偿责任。
 
A．平等原则

B．诚实信用原则

C．公平原则

D．自愿原则

【正确答案】： B     

【参考解析】： 缔约过失责任是指在订立 合同 过程中一方假借订立 合同 ，实施损害对方利益的行为或实施其他违背诚实信用原则的行为，造成对方损失时应负的赔偿责任。而违约责任是指当事人不履行 合同 义务或者履行合同义务不符合约定所承担的民事责任。

第 19 题 某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2005年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（　）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
 
A．应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B．应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C．应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D．应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

【正确答案】： C     

【参考解析】： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－13416）＝－24050（元）
当期免抵退税额＝8.3×42000×13%－13200×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602－24050＝19552（元）。

第 20 题 某煤矿5月份生产煤炭20万吨，销售采煤过程中生产的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为2元/吨，煤矿所在省规定的天然气的单位税额为10元/千立方米，煤矿5月份应纳的资源税税额为（　）万元。
 
A．55

B．30

C．0

D．25

【正确答案】： C     

【参考解析】： 生产原煤在销售时缴纳资源税；煤矿生产的天然气不征收资源税。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题五（2）