一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）

第 1题 某商业企业2005年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率20%，消费税税为8%），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
 
A．应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元

B．应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元

C．应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元

D．应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 进口应税消费品计算增值税和消费税时，需要按照组成计税价格计算。 组成计税价格=（82000+82000×20%）÷（1-8%）=106956.52（元） 进口环节应纳增值税=106956.52×17%=18182.61（元） 进口环节应纳消费税=106956.52×8%=8556.52（元） 销售进口应税消费品应纳增值税=112000×17%-18182.61=857.39（元）

第2 题 按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（　）消费税。
 
A．由受托人在受托方所在地缴纳

B．由委托方收回后在委托方所在地缴纳

C．由委托方在委托方所在地缴纳

D．不缴纳       

【正确答案】： B     

【参考解析】： 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，自1994年5月起由受托方代收代缴改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

第 3 题 某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（　）。
 
A．供货的会员单位

B．期货交易所

C．进货的会员单位

D．担保人       

【正确答案】： A     

第 4 题 某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳的消费税为（ ）元。
 
A．90566.67

B．88000

C．86166.60

D．2566.67      

【正确答案】： A     

第 5 题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2004年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50 000斤，取得不含税销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元：“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2004年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2004年1月应纳消费税税额（　）元。
 
A．96240

B．92250

C．9l750

D．96920       

【正确答案】： C     

第 6 题 某典当行2005年2月取得死当物品销售收入12万元，抵押货款利息及保管费收入25万元。该典当行当月应纳营业税为（　）。
 
A．1.85万元

B．1.75万元

C．1.6万元

D．1.25万元      

【正确答案】： D     

【参考解析】： 典当行的抵押货款业务，无论其资金来源如何，均按自用资金贷款征税，即应按金融保险业税目的税率申报缴纳营业税；但如果典当行或当铺销售死当物品，则属于销售货物行为，应按简易办法征收增值税。典当行当月应纳营业税＝25×5%＝1.25（万元）。

第 7 题 属于计征营业税的营业额是（　）。
 
A．国际联运业务取得的全程运费

B．个人演唱会的全部票价收入

C．代销行为受托方收取的手续费

D．金融机构从事转贷业务的利息收入全额      

【正确答案】： C     

第 8 题 下列项目中应当征收增值税的有（　）。
 
A．某企业转让自建房屋

B．邮电局销售报刊、杂志

C．某人转让著作权

D．银行销售金银业务      

【正确答案】： D     

【参考解析】： 转让自建房屋，邮电局销售报刊、杂志，转让著作权都属于营业税征收范围，不需要缴纳增值税。银行销售金银业务，缴纳增值税。

第 9 题 某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值100000美元，当期汇率8.278。支付境外修理费6000美元，料件费1500美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元，当期汇率8.277。该设备适用税率7%，则该公司进口关税为（ ）元。
 
A．4635.12

B．4345.43

C．4343.95

D．5793.90       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 运住境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的动输及其相关费用、保险费估定完税价格。完税价格=（6000+1500+2000+500）×8.277=82770（元），应纳关税=82770×7%=5793.90（元）。

第 10 题 一般纳税人销售货物，适用于13%的税率是（　）。

A．销售农机

B．销售邮票

C．销售化妆品

D．销售机器设备      

【正确答案】： A     

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题四（1）