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第 51 题 某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费100元、手续费40元，单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税计算是（ ）。
A．每吨增值税计税销售额3012.39元
B．每吨增值税计税销售额2969.66元
C．每吨消费税税额250元
D．每吨消费税税额220元
【正确答案】： B,C
【参考解析】： 计算增值税时，单独核算包装物押金未到期的不并入销售额，增值税计税销售额＝2850＋（100＋40）/（1＋17%）＝2969.66元；确定啤酒的消费税适用税额时，要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次，2850＋（100＋40＋50）/（1＋17%）＝3012.39元，适用250元/吨的税率。
第 52题 下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。
A．铁矿石
B．进口原油
C．井矿盐
D．居民生活用煤
【正确答案】： A,C
第 53 题 下述关于营业额的陈述,正确的是（ ）。
A．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的进场费收入，按收入额全额征收营业税
B．劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险后的余额为营业额
C．从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气（但不得扣除代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金）的价款后的余额为营业额
D．租赁业务的营业额是经营租赁业务所取得的租金的全额收入，不得扣除任何费用
【正确答案】： A,B,D
【参考解析】： 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
第 54 题 关于成品油零售加油站增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。
A．加油站无论以何种结算方式收取售油款，均应征收增值税
B．加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票
C．加油站本身的倒库油、检测用油不用征收增值税
D．加油站在售卖加油卡、加油凭证时，应征收增值税
【正确答案】： A,B,C
【参考解析】： 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。
第 55 题 按规定不征收营业税的劳务行为及收入有（ ）。
A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
B．学生勤工俭学的劳务收入
C．金融机构转让金融商品
D．非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入
【正确答案】： A,B,D
【参考解析】： 非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税，而金融机构转让金融商品要征收营业税。
第 56 题 下列项目中,应缴纳资源税的有（ ）。
A．中外合资企业开采金矿
B．某个体户开采煤矿
C．生产企业直接进口锰矿石
D．生产单位出口原油
【正确答案】： A,B,D
【参考解析】： 资源税的纳税人为在境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。单位包括外商投资企业，个人包括个体经营者。资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。
第 57 题 纳税人境内购置及进口自用车辆，办理车辆购置税纳税申报时，提供的车辆价格证明凭证是（ ）。
A．《海关代征消费税专用缴款书》
B．国外供应商的销售凭据
C．《海关关税专用缴款书》
D．《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）
E．《机动车销售统一发票》发票联或报税联其中之一
【正确答案】： A,C,D
【参考解析】： 境内购置车辆，需提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。
第 58 题 会计账簿的审查包括对（ ）的审查。
A．序时帐
B．总分类账
C．明细帐
D．记账凭证
E．会计报表
【正确答案】： A,B,C
【参考解析】： 会计账簿的审查与分析包括：序时帐的审查与分析、总分类账的审查与分析、明细分类账的审查与分析。
第 59 题 依照增值税的有关规定，下列货物销售可以免征增值税的有（ ）。
A．农民销售的自产水果
B．来料加工的复出口的货物
C．下岗失业人员提供的加工、修理、修配劳务
D．图书
【正确答案】： A,B
第 60 题 外商投资企业生产直接出口的货物而发生的进项税额，下列表述中正确的有（ ）。
A．出口货物所负担的进项税额可以抵减内销货物的应纳税额
B．购买国内原材料所负担的进项税额不予退税
C．不得从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理
D．既有出口，又有内销的，应单独核算出口货物进项税额
【正确答案】： B,C,D
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》考前练习题三（6）
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